Pitate se kako će nova porezna reforma koja je stupila na snagu 1. siječnja 2025. utjecati na vaše poslovanje? Zanimaju vas promjene koje dolaze s povećanjem praga za ulazak i izlazak iz sustava PDV-a?
U nastavku bloga ćemo istražiti što ove promjene znače za poduzetnike, posebno za mikro i male poduzetnike koji čine veliki dio gospodarskog sektora u Hrvatskoj.
Mali porezni obveznik i ulazak u sustav PDV-a
Nova porezna reforma donijela je zanimljive promjene za poduzetnike u Hrvatskoj. Kako se gospodarstvo razvija, zakonodavstvo se mora prilagođavati potrebama tržišta i poduzetnika.
Promjene koje su stupile na snagu 1. siječnja 2025. godine, posebno povećanje praga za ulazak i izlazak iz sustava PDV-a, predstavljaju korak naprijed za mnoge male i mikro poduzetnike.
Uvođenje ovih mjera ciljano je na smanjenje administrativnih opterećenja i poboljšanje likvidnosti poduzeća, čime će se olakšati poslovanje i potaknuti gospodarski rast.
Članak 90. Zakona o porezu na dodanu vrijednost propisuje da je mali porezni obveznik pravna osoba sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom ili fizička osoba s prebivalištem u tuzemstvu, čija vrijednost isporuka dobara ili usluga u prethodnoj ili tekućoj godini nije bila veća od propisanog praga.
Mali porezni obveznik oslobođen je plaćanja PDV-a, ne iskazuje PDV na računima i nema pravo na odbitak pretporeza.
Poslovni subjekti mogu ući u sustav PDV-a po vlastitom izboru na početku poslovanja ili kasnije. Poduzetnici koji su dobrovoljno ušli u sustav PDV-a trebali su prema dosad važećim propisima ostati u sustavu najmanje tri godine, a od 1. siječnja 2025. taj se uvjet smanjio na dvije godine.
Dakle, mali porezni obveznik može dobrovoljno ući u sustav PDV-a, bez obzira je li prijeđen propisani prag, te podnijeti zahtjev za registraciju u Poreznu upravu koja će donijeti rješenje. Ako ne uđu po izboru, po sili zakona moraju ući u sustav od prvog dana mjeseca nakon što su prešli propisani prag.
Iz sustava PDV-a mogu izaći nakon kalendarske godine u kojoj su isporuke bile manje od propisanog praga, o čemu će više riječi biti u nastavku bloga.
Izmjene i dopune Zakona o PDV-u
Od Nove godine, prag za obvezni ulazak u sustav PDV-a povećao se s 40.000 na 60.000 eura te vrijedi spomenuti i kako je inicijalno bilo predviđeno povećanje na 50.000 eura, a postojala je samo najava ministra financija o mogućem povećanju praga na 60.000 eura.
Međutim, konačna odluka je da s početkom 2025. godine dolazi do povećanja praga za obvezan ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost te da će dosadašnji limit od 40.000 eura biti povećan na 60.000 eura.
Ministar financija obrazložio je potrebu za povećanjem praga utjecajem inflacije i usporedbom s pragovima u susjednim zemljama članicama Europske unije.
Poduzetnici koji su u 2024. obveznici PDV-a, a 1. siječnja 2025. ispunjavaju uvjete za izlazak iz sustava PDV-a, moraju obaviti sve propisane radnje i obračune za izlazak iz toga sustava.
Kako izaći iz sustava PDV-a
Poduzetnici koji ispunjavaju uvjete za izlazak iz sustava PDV-a trebali su podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a putem sustava ePorezna najkasnije do 15. siječnja 2025. godine.
Ključni koraci uključuju konačni obračun PDV-a za zadnje obračunsko razdoblje te ispravak pretporeza za dugotrajnu imovinu i zalihe.
Završni obračun PDV-a
Konačni obračun za poduzetnike koji izlaze iz sustava PDV-a trebao je biti sastavljen s datumom 31. prosinca 2024. godine. Zadnje obračunsko razdoblje je prosinac 2024., a za one koji obračunavaju PDV tromjesečno, razdoblje je bilo od listopada do kraja prosinca 2024.
Konačni obračun trebalo je dostaviti Poreznoj upravi do 20. siječnja 2025., a obveze po tom obračunu treba podmiriti do kraja siječnja 2025.
Ovaj obračun osigurava da sve isporuke obavljene dok je poduzetnik bio obveznik PDV-a ne ostanu neoporezive ili dvostruko oporezovane.
Ako je poduzetnik obračunavao PDV prema obavljenim isporukama, sve isporuke su uključene u obračun, bez obzira na datum plaćanja. Ako je PDV obračunavan prema naplaćenim naknadama, sve isporuke do 31. prosinca 2024. trebale su biti uključene u konačni obračun, iako nisu naplaćene.
Na ovaj način, PDV se obračunava na temelju isporuka dobara i usluga, a ne samo prema naplaćenim ili obavljenim isporukama. Poduzetnici koji su PDV obračunavali po naplaćenim naknadama imaju pravo na pretporez s ulaznih računa za oporezive promete, iako te račune nisu platili.
Kada poduzetnik izlazi iz sustava PDV-a, suočava se s obvezom ispravka pretporeza iskorištenog pri nabavi dugotrajne imovine i zaliha. Za nekretnine se primjenjuje desetogodišnje razdoblje, dok se za ostalu dugotrajnu imovinu koristi petogodišnje razdoblje.
Ovi ispravci su ključan korak pri izlasku iz sustava PDV-a i mogu biti vrlo složeni. Zahtijevaju precizno vođenje evidencija kako bi se osiguralo pravilno obračunavanje i izbjegle eventualne greške.
Povrh toga, ovi ispravci uključuju detaljno praćenje svih financijskih transakcija vezanih uz nabavu imovine tijekom određenog vremenskog razdoblja. Pravovremena i točna prilagodba svih evidencija ključna je kako bi se osigurala usklađenost s poreznim propisima i izbjegle moguće sankcije od strane poreznih tijela.
U svakom slučaju, preporučljivo je konzultirati se s računovođom ili poreznim savjetnikom kako bi se osigurala točnost i potpunost svih potrebnih ispravaka.
U besplatnom priručniku saznajte kako bi se poduzetnik trebao pripremiti za prvi sastanak s računovodstvenim servisom, a ako ste uistinu shvatili važnost istog, a još uvijek nemate angažiran računovodstveni servis, predlažemo sljedeće korake:
- odaberite vrstu računovodstva koja najbolje odgovara vašoj djelatnosti (tradicionalno ili pak računovodstvo u oblaku),
- istražite koji računovodstveni servis bi najbolje odgovarao vašoj djelatnosti
- odaberite računovodstveni program koji će vam smanjiti opseg poslovanja.
Specifičnosti oko predujmova
Moguće zabune mogu nastati u vezi s primljenim i danim predujmovima za buduće isporuke. Ako je poduzetnik primio predujam u 2024., a isporuka nije obavljena te godine, morao je ispostaviti račun s PDV-om za primljeni predujam.
Ako poduzetnik izlazi iz sustava PDV-a od 1. siječnja 2025., ne obračunava PDV na isporuku u 2025., pa mora vratiti primljeni predujam uplatitelju. Uplatitelj tada ispravlja pretporez, a izdavatelj računa može ispraviti obvezu PDV-a u 2024.
Utjecaj povećanja praga za ulazak u sustav PDV-a na poduzetnike
Smanjenje broja obveznika PDV-a: Procjenjuje se da će ovim povećanjem praga oko 14.000 poduzetnika izaći iz sustava PDV-a. Ovo će znatno smanjiti njihove administrativne i financijske obveze, omogućujući im zdraviji novčani tok. Skoro 90% poduzetnika u Hrvatskoj čine mikro i mali poduzetnici, a ovakva promjena najviše će koristiti upravo njima.
Pojednostavljenje poslovanja: Mikro i mali poduzetnici moći će nastaviti poslovati bez potrebe za obračunavanjem PDV-a, što će im olakšati vođenje poslovnih knjiga i smanjiti potrebu za stručnim računovodstvenim uslugama. Time će se smanjiti administrativni troškovi i omogućiti jednostavnije poslovanje.
Povećanje konkurentnosti: Poduzetnici koji više neće biti obveznici PDV-a moći će ponuditi niže cijene svojih proizvoda i usluga krajnjim potrošačima, jer neće morati obračunavati PDV na svoje isporuke. To će ih učiniti konkurentnijima na tržištu.
Oslobađanjem od obveze plaćanja PDV-a, poduzetnici će imati bolji novčani tok. To znači više dostupnih sredstava za reinvestiranje u poslovanje, inovacije i rast. Manji poduzetnici će imati veću fleksibilnost u planiranju i vođenju poslovanja, bez pritiska administrativnih opterećenja vezanih uz PDV. Ova fleksibilnost može dovesti do bržih i efikasnijih poslovnih odluka, omogućujući bolje prilagodbe tržišnim uvjetima.
Pripremio: Ivan VIDAS, mag. oec.