Paušalni je obrt kao i svaki drugi obrt, ali s paušalnim načinom oporezivanja. Kada je riječ o poreznim obvezama i obvezama za obvezne doprinose paušalni obrt jedan je od (naj)povoljnijih oblika poslovanja. Također, vrlo su jednostavni i u smislu vođenja poslovnih knjiga. No, s druge strane, za paušalni obrt propisana su i određena ograničenja, primjerice, po pitanju ostvarenja prihoda.
Uvjeti za otvaranje paušalnog obrta i zakonodavni okvir
Porez na dohodak od obavljanja obrta može se plaćati i u paušalnom iznosu, pod određenim uvjetima, što može predstavljati relativno povoljan oblik poslovanja s aspekta javnih davanja. Riječ je o takozvanom paušalnom obrtu o kojem možete saznati više u besplatnom priručniku Paušalni obrt.
Zakonodavni okvir za paušalne obrte čine:
- čl. 82. st. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 114/23.),
- Pravilnik o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 143/23.)
- te Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (Nar. nov., br. 1/20. – 1/24.)
Generalni uvjeti za otvaranje paušalnog obrta su, pored ostalog, da porezni obveznik nije obveznik poreza na dodanu vrijednost kao i da po osnovi te djelatnosti u poreznom razdoblju ne ostvaruje ukupni godišnji primitak veći od 40.000,00 eura (prag u 2024. godini iznosi 40.000 eura, za 2025. godinu su u tijeku izmjene i dopune Zakona o PDV-u kojim se predlaže povećanje na 60.000,00 EUR).
Valja skrenuti pozornost na to da je paušalni obrt relativno jednostavno rješenje i s administrativnog stajališta pa su tako poslovne knjige koje vodi paušalni obrt samo evidencija o prometu (Knjiga prometa - Obrazac KPR). Na temelju njega porezni obveznik podnosi Poreznoj upravi Obrazac PO-SD odnosno Izvješće o paušalnom dohotku od samostalnih djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak.
Dobro je znati i da računovodstveni i poslovni program Minimax nudi zaista kompletno rješenje za vođenje poslovnih knjiga obrtnika paušalca. Naime, program Minimax omogućava brzo i jednostavno kreiranje i slanje računa, ponuda, praćenje i evidenciju naplate, automatsko kreiranje knjige prometa (Obrazac KPR) te Obrasca PO-SD na kraju godine. Usto, program je u potpunosti usklađen u propisima vezanim uz uvođenje eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj.
Kako pokrenuti paušalni obrt?
Postupak otvaranja obrta pokreće se pisanim zahtjevom ispostavi županijskog ureda za gospodarstvo, odnosno Grada Zagreba, putem Prijave za upis u obrtni registar. Navedeno je moguće obaviti i online putem. Nadalje, u roku od 8 dana od dana početka obavljanja djelatnosti potrebno je javiti se nadležnoj ispostavi Porezne uprave radi upisa u Registar poreznih obveznika na Obrascu RPO.
O praktičnim koracima pokretanja paušalnog obrta možete pročitati u jednom od ranije objavljenih blogova: Praktični koraci kod pokretanja obrta.
Obveze plaćanja poreza te prireza i doprinosa za paušalni obrt u 2025.
Jedan od najčešćih razloga za odluku o otvaranju paušalnog obrta predstavljaju niže svote obveza po osnovi doprinosa za obvezna osiguranja te poreza u odnosu na ostale oblike poslovanja. Stoga u nastavku donosimo pregled svota obveza za doprinose za obvezna osiguranja obrtnika paušalca te obveze po osnovi poreza na dohodak u 2025.
Paušalni obrtnik mora mjesečno plaćati doprinose za obvezno osiguranje i to:
- doprinose za mirovinsko osiguranje (I. i II. stup odnosno I. stup, ako je obveznik samo I. stupa)
- doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje
- porez na dohodak.
Pregled obveza po osnovi poreza na dohodak (i prireza porezu na dohodak) u 2025. daje se u nastavku:
| Ostvareni ukupni primitci | Godišnja porezna osnovica | Godišnji paušalni porez na dohodak | Mjesečni paušalni porez na dohodak |
| od 0,00 do 11.300,00 | 1.695,00 | 203,40 | 16,95 |
| od 11.300,01 do 15.300,00 | 2.295,00 | 275,40 | 22,95 |
| od 15.300,01 do 19.900,00 | 2.985,00 | 358,20 | 29,85 |
| od 19.900,01 do 30.600,00 | 4.590,00 | 550,80 | 45,90 |
| od 30.600,01 do 40.000,00 | 6.000,00 | 720,00 | 60,00 |
Paušalni porez na dohodak plaća se tromjesečno, i to do posljednjeg dana svakog tromjesečja, u svoti koja je jednaka umnošku broja mjeseci tromjesečja za koje je utvrđena obveza te utvrđenoga mjesečnog paušalnog poreza.
Skreće se pažnja na to da se poreznim obveznicima koji ne podnesu godišnji izvještaj ili su podaci u navedenom izvješću netočni ili nepotpuni, porez na dohodak utvrđuje se procjenom (čl. 82. st. 7. Zakona o porezu na dohodak).
Nadalje, valja napomenuti da su propisane i smanjene stope paušalnog poreza na dohodak i to za porezne obveznike koji samostalne djelatnosti obavljaju na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara, na potpomognutim područjima jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske i na otocima prve skupine.
Isti plaćaju godišnji paušalni porez na dohodak u visini 25 % godišnjeg paušalnog poreza na dohodak.
U nastavku se nalazi pregled mjesečnih obveza po osnovi obveznih doprinosa paušalnog obrta za 2025. prema Naredbi o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2025. godinu (Nar. nov., br. 137/24):
Plaćanje doprinosa za 2025.:
| Osnova | Stopa | Osnovica | Iznos (mjesečni, EUR) |
| Mirovinsko osiguranje - I. stup | 15% | 719,20 | 107,88 |
| Mirovinsko osiguranje - II. stup | 5% | 719,20 | 35,96 |
| Ili ako je riječ o obvezniku koji je osiguranik samo I. stupa mirovinskog osiguranja | 20% | 719,20 | 143,84 |
| Obvezno zdravstveno osiguranje | 16,5% | 719,20 | 118,67 |
| Ukupna mjesečna obveza doprinosa | 262,51 |
To predstavlja povećanje obveze doprinosa u odnosu na 2024. za 34,75 eura, odnosno za 15,26%.
Obveza po osnovi poreza na dohodak uplaćuje se na žiro račun općine odnosno grada prema prebivalištu, odnosno uobičajenom boravištu paušalnog obrtnika, a poziv na broj je HR68 1449 – OIB, a doprinosi za obvezna osiguranja se plaćaju na sljedeći način:
- Doprinos za zdravstveno osiguranje: IBAN: HR6510010051550100001, poziv na broj platitelja: HR68 8478 – OIB obveznika uplate.
- Doprinos za mirovinsko osiguranje (I. stup): IBAN: HR1210010051863000160, poziv na broj platitelja: HR68 8214 – OIB obveznika uplate
- Doprinos za mirovinsko osiguranje (II. stup): IBAN: HR7610010051700036001 poziv na broj platitelja: HR68 2046 – OIB obveznika uplate.
Podsjećamo i na to da paušalni obrtnici koji se bave određenim djelatnostima dužni su uz PO-SD obrazac predati i Obrazac TZ 1 te platiti članarinu turističkoj zajednici.
Podnošenje obrasca PO-SD za 2024.
Obrazac PO-SD odnosno Izvješće o paušalnom dohotku od samostalnih djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak za 2024. potrebno je predati nadležnoj ispostavi Porezne uprave do 15. siječnja 2025.
Obrazac PD-SD može se generirati automatski iz programa Minimax nakon unesenih podataka o poslovanju ili ga je moguće pronaći na mrežnim stranicama Porezne uprave, a isti je i sastavni dio Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti.
Napominjemo da u ovom članku nismo razmatrali podnošenje izvješća nositelja o paušalnom dohotku od zajedničke samostalne djelatnosti i supoduzetnicima u zajedničkoj djelatnosti odnosno PO-SD-Z već isključivo za paušalni obrt s jednim vlasnikom.
Dohodovni razred utvrđuje se na način da se od prosječnog primitka ostvarenog tijekom poreznog razdoblja u kojem se djelatnost obavlja (ukupni primitak podijeljen s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti) utvrđuje godišnji primitak množenjem prosječnog primitka s 12 mjeseci. Na isti način paušalni dohodak se utvrđuje i za registrirani sezonski obrt. Godišnji paušalni dohodak utvrđuje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti
U broj mjeseci obavljanja samostalne djelatnosti računa se svaki puni (cijeli) kalendarski mjesec u kojemu je obveznik obavljao samostalnu djelatnost i posljednji mjesec bez obzira na broj dana obavljanja samostalne djelatnosti u tom mjesecu.
Iznos mjesečnog paušalnog poreza i prireza porezu na dohodak računa se tako da se iznos ukupne obveze paušalnog poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak nakon umanjenja podijeli s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti.
Pripremila:
Dijana Ivanković, direktorica knjigovodstvenog servisa Medium duo d.o.o.
